学习交流：疫情防控资金专项审计探究
2020年开始，新冠疫情在全国范围内陆续爆发，此次疫情辐射范围广，给经济、社会、生活等诸多方面造成不利影响。疫情爆发后，党中央迅速组织相关部门开展防控工作，同时下达了大量财政资金用于支持防控工作的正常开展。如何确保疫情防控专项资金高效使用，成为群众关注的重点，为此，审计署组织开展了疫情防控资金和捐赠款物审计，对如何开展疫情防控专项审计做出具体指导，并鼓励各机关依据当地疫情形势选择合适的审计方式，对疫情保障经费以及社会捐赠款物进行了全面的审查，做到了疫情特殊时期资金使用管理情况时效性监督。在审计署和省市审计部门的正确领导和精心指导下，眉县审计局精心组织实施了疫情防控专项审计，取得了一定成效和经验，现就开展疫情防控专项审计的做法和经验、建议进行一些探究，以期相互学习借鉴。
一、疫情防控资金审计的必要性
(一)庞大的资金数额。本次新冠肺炎疫情发生后，党中央迅速采取行动拨付了大量抗疫专项资金，确保了各地按时开展疫情防控工作，及时救治人民群众。随着疫情防控要求不断提升，如何保证大额疫情防控资金不被贪污、挤占和挪用，成为社会各界和广大人民群众关注的热点。
(二)众多的使用主体。经手本次疫情防控拨付资金的部门和单位众多，资金使用主体也较多，涉及各级政府、银行、金融机构、企业、医院等。资金使用主体较多，必然给资金管理带来一定难度，各级主体是否按既定流程和相关法律法规的要求获批、管理和使用资金，应得到更多监督，以确保财政资金政策落实到位。
(三)社会稳定的需要。新冠肺炎疫情突如其来，一时间人心惶惶，虽然党中央及时应对，为抗疫拨付大批资金，但是资金的使用效果如何公众不得而知。国家审计机关对疫情防控拨付的资金管理及使用情况及时进行审计，并将政策效果、审计结果和审计整改情况及时公之于众，一定程度上可以减轻民众的焦虑心理，增强万众一心抗击疫情的信心，保障经济平稳健康运行，维护社会稳定。
二、疫情防控资金的审计要求
审计署于对各审计机关组织实施疫情防控专项审计工作作了明确要求：
一是在思想意识方面，要充分认识到自身的政治站位，从根本上意识到疫情防控工作的严峻性，将疫情防控审计工作作为首要任务，结合被审单位所在地实际疫情防控形势，精心策划审计工作的开展方式。
二是在审计重点方面，此次审计工作的主要目的是保障相关政策落到实处，审计组在工作过程中重点关注疫情防控资金的总体拨付使用情况，提高发现问题、处置问题、整改问题的时效性。
三是在审计方式方法上，鼓励因地制宜地创新审计方法，比如引入大数据审计，发挥非现场审计的优势，尽量压缩现场工作时间，避免人员大量流动。
四是在组织领导层面，成立了应对新型冠状病毒感染肺炎疫情防控资金和捐赠款物专项审计工作领导小组，重点关注审计过程中发现的重大问题，并对其进行研究、分析、报告。
五是在审计现场管理方面，审计人员要严格按照被审单位所在地疫情防控要求做好自身防控，在开展工作的过程中以项目组长为第一责任人，加强对内部人员健康状况、出行状况的掌握，严防交叉感染，为审计工作的顺利进行提供保障。
三、疫情防控资金专项审计的特点
（一）审计对象复杂。疫情防控专项资金的审计对象除了卫健、财政、商信、镇（街）等部门外，还包括一些非盈利组织，如红十字会、慈善总会等政府及其部门指定接受抗击疫情社会捐赠款物的单位或机构等，涉及范围广，程度不一。从工作内容来看，此次疫情防控资金专项审计工作的重点主要放在了各级财政资金安排规模、使用拨付等情况，及时发现资金分配是否滞后、资金拨付是否存在结余，资金量相对较大。从资金来源角度来看，疫情防控专项资金的来源主要是政府调拨，此外也包括社会捐赠，其捐赠形式、统筹分配、管理使用都相对复杂。
（二）审计风险较大。疫情防控资金专项审计工作的开展正是疫情最为肆虐的时候，在这种情况下开展工作对审计人员也是一项考验。疫情防控审计工作的开展具有一定的危险性，但出于角色的职责定位，审计人员必须毅然前行，在实际工作中，派出的审计人员接触的对象复杂，包括被审单位的财务人员、领导和疫情防控物资的管理人员等，反复交叉的过程中无疑会增加潜在的传染风险，这无论是对疫情防控还是审计人员自身或被审计单位来说都存在较大安全隐患，直接导致审计人员在收集审计证据时可能面临被审单位财务人员不配合或敷衍了事的境地，使得时间成本增加，与此同时也提高了审计风险。
（三）审计结果影响广泛。此次对疫情防控资金的审计，彰显了国家审计在国家治理过程中的重要地位。数额巨大的资金从筹集、分配到使用的全过程都受到社会各界的瞩目，审计工作在整个过程中扮演着一面镜子的角色，照应出疫情防控资金的使用是否符合相关管理规定，资金使用效率是否及时、是否达到预期效益。疫情防控资金的审计结果有利于及时发现资金使用过程中的问题并针对不足及时整改，完善相关流程制度的建设，提高疫情防控救援的效力。
四、眉县审计局疫情防控资金审计案例介绍
县委县政府年初将疫情防控资金审计列入当年审计项目计划，2月初成立审计组，2月14日开始实施审计。审计前期因疫情影响，加之4月底省审计厅开始实施全省疫情防控资金和捐赠款物专项审计，审计组及时调整思路，将两个审计项目合并为一个项目开展审计，成立以审计局局长为组长，副局长为副组长，财政审计股全体人员为成员的疫情防控审计组，围绕疫情防控重大方针政策执行、财政专项资金、社会捐赠款物等方面组织实施审计。具体表现为：一是审计局充分认准自身定位、强化责任担当，从根本上认识到此次疫情防控资金专项审计的重要性、紧迫性；二是审计工作组织安排方面，精心组织、细致安排，严格把控疫情防控资金专项审计的范围、重点；三是审计方式方法上，按照审计署相关文件要求，积极创新使用审计方式方法，强化部门联动，应对疫情审计，发挥审计职能。
（一）全面统筹，提升审计质量。构建政策法规库，组织审计人员尽快熟悉疫情防控方面的重大方针政策，为项目实施提供依据，对疫情防控财政资金、捐赠款物、储备物资的管理使用情况进行详细调研分析，快速锁定问题线索。实行“前置+跟踪”审理模式，以优秀审计项目为导向，引导审计组分析问题背后深层次原因，提出切实可行的审计建议，以成果开发为导向，突出审计成果在项目绩效评估中的比重，加强成果引领。在审计中积极探索采用“1+N”的审计模式，在审计中将专项审计、预算执行、经济责任三个审计项目相结合，实现一次审计，形成3个审计结果，真正实现“一审多项”、“一审多果”，充分发挥了审计成效。
（二）科技强审，提高审计效率。面对疫情影响，审计组及时调整思路，运用非现场审计方式，尽量减少和缩短现场核查时间，扎实推进大数据审计工作。一是进行数据采集。审计组采集相关单位预算指标和资金支出数据，将财政信息与预算单位业务报账信息关联，剔除财政未支付的款项，为获取审计证据做基础数据准备。二是进行比对分析。利用数据比对分析，建立“集中分析、发现疑点、分散核查”的工作方法，切实提升审计的针对性和实效性。通过对隔离酒店日报表、隔离酒店租赁合同建立数据分析模型，发现隔离酒店存在入住率偏低的问题。三是进行数据核查。依托大数据，在审计中快速锁定疑点和问题，有针对性地开展延伸调查。如通过在财政数据中筛选“疫情、新冠”等关键字段，并在金额中筛选1万元以上的收入支出，进行逐笔逐项跟踪审计，发现县卫健局未及时发放防疫一线医护人员工作补助、县财政局未及时拨付疫情应急储备能力专项经费等问题。
（三）强化监督，深化结果运用。审计组克服疫情影响，以资金为走向，对每一笔资金的使用情况跟踪审计到最末端，针对社会关注的储备物资、隔离酒店、捐赠物资，深入开展走访调研，取得了一定审计成效，审计共涉及22个单位，发现16个问题，涉及问题资金3390.33万元；移送案件线索3件，形成审计报告1份，审计决定5份，报送审计要情4篇（均得到县级领导批示），研究型审计成果1篇，报告专题向县委审委会、县政府、市审计局进行了汇报（得到了县级领导批示），重大违规问题向县委审委会、市委审委会办公室进行了汇报，关于2021年度县级财政预算执行审计查出问题整改情况的报告得到了县政府领导批示。
（四）落实落细，整改成效显著。项目因疫情影响，持续时间较长，审计组针对发现的问题，向被审计单位及时反馈，提出审计整改意见建议，督促被审计单位在及时进行规范管理，截至审计报告出具日，所有问题已全部整改，真正实现了边审边改，以审促改，充分发挥了审计监督作用。县疫情防控指挥部办公室出台了《眉县疫情防控指挥部办公室眉县集中隔离医学观察点工作专班方案》和《眉县疫情防控指挥部办公室集中隔离酒店财务管理办法》，县卫健局、首善街办、常兴镇政府等部门制定完善了社会捐赠、核酸检测等8项制度，拨付资金1076.33万元，诫勉谈话1人，提醒谈话1人，约谈14人，有效规范了疫情防控管理中存在的问题。
五、完善疫情防控资金专项审计工作的建议
(一)强化培训力度。由于新冠肺炎疫情突如其来，审计人员工作压力骤增，不仅要应对各项常规审计任务，如财政收支审计、农业农村审计、政策审计等，还要从已经十分紧缺的人手中抽调一部分审计人员完成疫情防控审计。在疫情防控常态化的今天，审计机关应大力开展线上线下疫情防控审计培训工作，向审计人员明确审计目标和审计重点，增强审计人员对工作的熟练程度和胜任能力，同时也增加审计的底气和信心。
(二)采取信息化手段。疫情期间审计人员可能需要多次深入抗疫一线进行信息采集询问相关工作人员，获取所需审计证据，这将使审计人员直接暴露于感染新冠病毒风险之下，同时，也给被审计单位工作人员带来了安全隐患。所以审计人员要充分利用信息化手段获取审计证据，尽量减少现场采集频次。在审计过程中，要协调衔接好现场审计与非现场审计关系，积极通过电话和电子邮件，询问、要求被审计单位提交电子版信息，要求被审计单位工作人员拍摄照片，录制视频等进行审计核实，尽量减少现场审计时间。
(三)开展大数据审计。信息技术的飞速发展，为审计工作开展创造了有利的技术条件。在应对疫情防控财政资金审计时，审计人员可以充分借助大数据、云计算、区块链等技术，辅助完成审计任务，从云端对每一笔财政资金从源头到最终去向进行持续跟踪，以更便捷地获取审计证据，审计机关还可以通过与各级审计机关、纪检监察部门共建、共享审计资料库，避免重复审计，要努力做好“1+N”式审计，一审多果，一果多用，最大程度地发挥审计效应，高效率地完成审计工作。
（四）强化部门间联动。各部门应建立相应的联动机制，当需要开展应急审计工作时能做到组织有序，保障审计力量在最佳时机进驻项目，充分发挥审计的监督功能。在应急审计中，涉及的相关部门较多，从捐赠款物的接受到分配环节，财政、公益组织等单位都会涉及，加强这些部门之间的联动，使其在资料整理、汇报流程、资金流向、物资发放及采购等方面能及时提供完整的资料链，从而做到提高审计效率，节约人力、物力成本。