一、审计项目背景和概述

为深入贯彻落实习近平总书记关于“坚持农业农村优先发展，推动乡村产业振兴，加强农村基础设施建设”等重要指示精神，根据中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，按照区委审计委员会安排部署，JTQ审计局采用报送、就地相结合的方式，自2023年2月起，对PL镇党政领导同志2020年9月至2022年12月任职期间履行经济责任情况、自然资源资产管理情况进行审计，同时开展2022年度预算执行审计。

随着近年来党中央一系列乡村振兴战略的实施，村级集体经济规模进一步持续壮大，为巩固拓展脱贫攻坚成果、衔接推进乡村振兴奠定坚实基础。但由于乡镇对村级管理能力还有欠缺，加之，村干部受自身能力限制，村级集体经济管理、村委会内部管理出现许多问题。为了检验乡镇党政领导在村级管理中的职责履行，区审计局把村级集体经济管理和村委会内部管理作为延伸村级审计工作重点，在PL镇抽取了经济规模较大的7个村开展审计，占比39%。

PL镇位于宝鸡市“北延”发展的战略核心，是JT经济增长的新引擎，也是JT经济发展、社会管理融合的示范区。PL镇行政区划面积42平方公里，18个行政村，人口4万人。永久基本农田2.06万亩，林地0.43万亩。2020年至2022年财政预算支出规模分别为1357.99万元、1129.29万元及1531.86万元。近年主要实施了大学综合楼、HC迁建标准化厂房等17个市区重点项目。对PL镇党政领导开展经济责任审计不仅有助于保障国家各项政策贯彻执行、提高财政资金使用效率、推动乡镇领导干部树牢绿色发展理念、促进镇域经济健康发展，也为处于经济社会发展前沿的镇、村领导干部正确履职提供示范。

二、审计思路

本次经济责任审计沿着“政治－政策－项目－资金”主线，把研究型审计理念贯穿于审计全过程，坚持把握两个原则、围绕三条主线、突出四个重点展开，着力从镇村经济发展“小切口”，做好基层领导干部经济责任审计“大文章”。

（一）把握两个原则：一是强化项目统筹。将预算执行审计、经济责任审计及自然资源资产审计项目相融合，发一个通知，一次进点，审计核查资料互为补充，审计结果共享使用。通过“经责审计+政策跟踪落实审计”，反映领导干部任期内重大政策措施的落实成效；通过“经责审计+部门预算审计”，深入审查领导干部任期内预算执行情况；通过“经责审计+自然资源资产审计”，全面评价领导干部任期内履职尽责情况。二是寓服务于监督。立足于“审”，着眼于“帮”。坚持问题导向，通过全面核查镇、村两级的财务资料、合同协议、项目文件、会议记录资料，审查其工作开展的合法性和完整性；通过实地调查、座谈会等方式，广泛了解镇村两级经济活动的真实性，探究其政策落实和资金使用的绩效。同时，结合发现的问题，有针对性地帮助镇、村两级分析问题产生原因，指导其完善工作制度办法，改进提升工作质效，真正发挥审计“审、帮、促”的作用。

（二）围绕三条主线：一是政策落实主线。主要审查政策落实的具体措施和成效，确保政策与实际工作紧密结合。关注政策执行中的难点和问题，推动政策措施的调整和完善，评估政策对乡镇经济社会发展的促进作用，确保政策目标的实现。二是资金流向主线。主要审查资金拨付、使用、绩效等各环节的全过程，确保资金的合规性和效益性。揭示资金管理使用中的虚报或隐瞒收支、虚列开支、违规使用专项资金等问题，促进资金的规范使用。三是项目建设主线。主要审查项目建设的程序、进展和设施运行管理情况。实地查看乡村振兴、环境整治、产业发展等与民生息息相关的建设项目。揭示项目决策、招投标、资金审批等权力运行中的损失浪费、假公济私、利益输送等问题，确保资金足额到位、专款专用。
    （三）突出四个重点：一是重问题揭示。根据经济责任审计七个方面的重点内容，详细列出审查资料清单。并对被审单位提供的资料进行分类，过细审查，力争全面、深入反映工作中出现的问题，帮助被审单位发现问题、改正问题、提高工作。二是重审计建议。审计过程中，着重分析乡镇经济活动中可能存在的风险点，如资产管理、惠农补助领取等方面，提出开展全面核查、建立工作台账、完善管理制度等审计建议，帮助PL镇提高管理水平。三是重整改指导。针对村财管理普遍存在不规范现象，以抽查村做为示范点，警醒村干部认识问题严重性、指导村级财务人员规范工作，要求全镇推广改进工作方法，达到示范一个、整改一域的结果。四是重结果运用。建立审计发现问题整改台账，督促整改措施得到有效落实，增强整改成效。提炼审计成果撰写审计要情，提交区委、区政府主要领导，为领导决策和体制机制改革提供借鉴。将审计结果分别报区政府、区委组织部以及区委审计委员会，为工作绩效评价、干部使用提供依据。及时公示审计结果，增强审计工作的透明度和公信力。

三、审计过程和方法

审计组针对不同工作内容，采取不同方法，开展了6个方面审计工作。

（一）政策落实方面。梳理PL镇各年度财政资金预算执行情况表，将重点放在资金量较大的清洁能源专项资金和征地款等，通过查看财务账簿及凭证，发现挤占资金征订报款、专项资金未及时拨付等问题；关注改善农村老人生活品质的农村幸福院运行情况，通过查看PL镇账务掌握财政补助资金规模和各村分布，抽查其中5个村实际支出情况，发现将幸福院出租及专项资金用于弥补办公经费问题；关注惠农补贴发放到位情况，将“一卡通”发放信息表、镇村干部工资发放表比对，发现农村公益性岗位补贴及实际种粮补贴发放至村干部账户情况，开展现场调查，确定村干部违规领取补贴和种粮补贴未拨付到种粮大户问题。

审计方法：采用数据比对法，审查各类资金支出情况。如镇各年度财政资金预算执行情况表、镇补助资金发放情况表与村支出情况表、“一卡通”发放表与镇村干部工资发放表等，审查资金发放真实性、合规性。

（二）项目建设方面。审计组通过仔细核对会议记录、预算报告、项目合同和付款记录等资料，分析资金支付研究决策全过程，发现存在重大项目资金支出未经集体研究决策问题。

审计方法：采用资料审阅法，审阅党委会会议记录，核对资金支付研究决策情况，审查重大决策程序的合规性。

（三）财务管理方面。审计组盘点PL镇库存现金，发现存在白条抵库问题；查看账面发现应收款挂账未列明细，要求PL镇提供应收清单，逐一核对借款手续，确定长期挂账不清理问题。

审计方法：采用现场盘点法，盘点镇村库存现金、核对明细账，审查账务管理工作准确性。

（四）资产管理方面。PL镇用于出租房产较多且管理粗放（50余间房屋划分各站办所分管，财务只管上缴不核对），账面租金与资料不衔接，审计组根据这一情况，将该镇三年账面租金收入与合同梳理成房屋出租情况汇总表。发现存在应收未收、未签合同、信息混乱等问题；通过查看账面固定资产采购情况，发现新增固定资产未入账问题。

审计方法：采用资产盘存法，现场查看、当面询问资产出租情况，审查国有资产管理规范性。

（五）村级财务监督管理方面。因PL镇西片区涉及拆迁资金规模较大，审计组将重点放在西片区的7个村。通过全面核查账务、会议记录、村民会议决议、公示情况及抽查盘点现金，发现村集体经济组织的财务基础较为薄弱，内控管理存在较大漏洞。抽查PL镇村级财务公开档案，资料缺失，个别年度财务公开情况以照片形式（电子版）保存，无法与账面收支余情况核对。村级账面坐支房租、水费、收回村民小组欠账以及普遍现金大额支付、临时务工支出标准随意、未按规定召开村民会议问题比较突出。

审计方法：采用个别抽查法，抽查PL镇资金规模较大的7个村开展延伸审计，审查村级集体经济、村财管理等方面工作的合规性。

（六）耕地保护方面。审计组通过核对PL镇完成“2023年JT区永久基本农田划定成果核实处置”工作任务资料，发现截至审计日，仍有3户农户违规占用基本农田建养殖场、农用机具存放室等问题未整改到位；抽查PL镇与村级签订的耕地租赁协议，使用地图软件查看使用情况与历史影像对比，确定疑点并结合现场调查核实情况，确定耕地取土用于覆盖裸露垃圾未妥善处置问题。

审计方法：采用图斑查询法，通过地图软件，结合现场实测，审查自然资源资产保护利用合法性。

四、审计成效

（一）审计成果显著。通过审计，追回资金23.49万元、督促拨付资金93万元、上缴财政8.92万元，有力提升财政资金使用效益。移送案件线索4件，其中3件已办结，3人给予警告处分、4人诫勉谈话，警示镇村干部在落实惠民惠农政策中履职尽责，推动政策落到实处。督促修订完善《PL镇“三重一大”工作议事制度》《PL镇机关现金管理制度》《PL镇合同管理办法》《PL镇村级财务管理办法》《PL镇临聘人员管理考核办法》等5项管理制度、18个村根据审计问题修订《村级财务管理办法》《村级现金管理制度》《集体资产管理制度》等，进一步规范工作，防范财务风险。

（二）发现问题全面。审计关注领导干部履职各个方面，查出国有资产管理、惠农补贴发放、耕地保护、村级财务监督、工程项目建设程序以及农村幸福院运行等6类24个问题。区委、区政府主要领导对审计报告作出批示，推动PL镇经济社会管理水平全面提升。

（三）审计方法创新。预算执行审计先行、经济责任审计和自然资源资产审计同步安排，适时进点。采集财务及业务数据互为补充，统筹推进。一是大数据赋能。为解决自然资源资产审计缺乏专业人员及抓手的问题，审计组利用BIGMAP地图软件协助现场核查。在PL镇自然资源资产审计项目中，通过坐标定位了解耕地、林地等自然资源发展变化情况，筛选出疑点线索，通过审计现场核查发现“CJS村耕地取土涉及0.1亩，周边裸露垃圾未妥善处置”问题，提升了审计效率。二是办公软件助力。审计组在发放惠民补贴事项中将众多纸质发放表扫描转换成电子表格，利用姓名、身份证号码、收款账号等关键字段进行筛查，最终发现村干部违规领取公益性岗位补贴的问题，将线索移送处理。在审计房产出租管理事项中，审计组收集租赁合同、银行缴款单、发票等资料，将出租房产的名称、坐落、租金、签约、缴款时间等信息数据整理成EXCEL工作表对比分析后，房产租赁情况一目了然，从中发现合同与缴款金额不符、合同过期未续签、租金应收未收等问题，在有限的时间和审计手段下，提高效率和准确性，高质量地完成审计任务。

（四）审计整改有力。审计发现问题24个，已全部整改。以抽查的7个村典型问题为例，督促PL镇“举一反三”“以点促面”，指导其他11个村深入自查、全面整改。如抽查某村发现一次性种粮补贴滞留村干部个人账户、现金余额过大、账实不符等问题，PL镇召集全体村干部、财务人员通报问题，明确要求对照存在问题进行自查，以案促改，推动村级财务管理水平整体提升，达到“当下改、长久立”成效。

（五）审计研究有效。点面结合，结合乡村振兴审计，深入其他2个乡镇、69个集体经济合作社开展调研，关注村级集体经济、村财管理现状，形成《村级集体经济管理中的几个问题亟待关注》审计要情，区委、区政府3位领导先后做出批示。区财政局根据《要情》反映的镇村代理记账聘用乱、记账乱等问题，印发《关于规范区属行政事业单位委托代理记账行为的通知》，规范镇村代理记账工作。总结近年来村级集体经济管理方面审计情况，提炼总结撰写《加强村级集体经济资金规范管理》课件，在BJS村集体经济组织负责人培训班授课，70名村委会负责人参加，获得一致好评。

五、审计经验体会

高质量审计项目的完成，科学的审计方案是完成好项目的指挥棒。扎实的审前调查、合理的人员分工、完整的资料收集、灵活的分析梳理、准确的法规定性、恰当的处理处罚无一不体现在方案之中，环环相扣，才能做到全方位、全覆盖、出成效、出精品。

经济责任审计是强化干部管理监督、规范权力运行的有效手段；也是人事部门正确、科学地考核和任用干部的依据。形成客观、公正、准确的审计报告是审计人员的工作宗旨，帮助被审计领导（单位）发现问题，督促领导干部自我约束、自我完善、自我提升，为一方经济社会发展作出贡献更是审计人的责任。因此，寓服务于监督，强化问题导向，引导领导干部强化经济责任意识，规范履职的方方面面，做好审计“后半篇文章”，更应成为检验审计成效的重中之重。

下一步，JT审计局将继续发挥审计职能，不断探索研究型经济责任审计方向，全面细致精准发现问题，提出针对性强、操作性强的审计建议，促进领导干部认真履行职责、依法行政、自觉遵守财经法纪，不断推动审计质量优化提升。